Навигация по сайту

Возможные налоговые последствия признания актвов и обязательств

ВОЗМОЖНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ПРИЗНАНИЯ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

Сам факт признания  на балансе компании активов и обязательств предполагает, что компания может возместить или погасить их стоимость. И если существует вероятность того, что это возмещение (погашение) может привести к  увеличению или уменьшению налоговых платежей по сравнению с ситуацией, когда  этого возмещения или погашения не произойдёт, то МСФО требуют признать отложенное налоговое обязательство или требование.

 

ПРИМЕР 28-8 

Пример формирования налогового обязательства и требования

 
 

Например, на 31 декабря 2001 г. на балансе компании «Баррикада» имеется станок стоимостью 100,000 руб. Накопленная амортизация, рассчитанная для целей финансового учёта,  равна 30,000. Сумма амортизации для расчёта налога на прибыль равна 25,000 руб. Таким образом, механизм возмещения стоимости оборудования (амортизация), принятый компанией, приводит к занижению на 5,000 руб. налогооблагаемой прибыли.

На эту же дату у фирмы «Тестрон» числится точно такой же станок. Но нормы амортизации, применяемые для целей учёта таковы, что накопленная амортизация составляет 20,000 руб. Таким образом, финансовая амортизация оказывается на предприятии меньше налоговой на 5,000 руб. что ведёт к формированию налогового требования.

 

ПРИМЕР 28-10 

Пример налоговой базы актива

 

ПРИМЕР 28-9

Увеличение налоговой базы

 

 

Компания «Астерикс-Воронеж» имеет кредиторскую задолженность в 1,000 руб. перед материнской  компанией "Астерикс". С одной стороны, эта задолженность может не быть погашена в течение отчётного периода – и тогда никаких дополнительных налоговых последствий не наступит. Но если компания спишет эту задолженность по согласованию с кредитором, налоговая база будет увеличена на 1,000 руб.