Навигация по сайту

Расчет процентов по займам и ссудам

РАСЧЁТ ПРОЦЕНТОВ ПО ЗАЙМАМ И ССУДАМ

 

ЦЕЛЬ 2

Научиться рассчитывать и отражать проценты по займам

 

 

Как было отмечено выше, проценты по ссудам должны признаваться в том отчетном периоде, в котором возникли и существовали обязательства по ссуде или займу, независимо от того, в каком периоде по условиям договора они должны быть выплачены кредитору. При этом крайне важно правильно рассчитать сумму процентов, которая будет признана и начислена в отчётном периоде. Для этого существует простая расчётная формула:

 

ПРИМЕР 27-2

Формула расчета процентов

 
 

                               СП = (Н * Д * СЗ) / ПП * 100%

 

где:

  • СП - Сумма процентов к начислению в данном отчетном периоде;
  • Н - норма процента, на условиях выплаты которой предоставлены заемные средства;
  • Д - число дней пользования заемными средствами в данном отчетном периоде;
  • СЗ - сумма обязательства по займу (ссуде) в данном отчетном периоде, на которую начисляются проценты;
  • ПП - период, на который рассчитана установленная норма процента.

 

Обычно, норма процента устанавливается из расчета годовых процентов (на годовой период).

 

ПРИМЕР 27-3

Пример процентов по ссуде

 
 

Например, ссуда на 1,000 руб. под 20% годовых принесёт кредитору 200 руб. годового дохода в виде процентных выплат.

 

Но могут устанавливаться и применяться проценты на квартал, месяц, неделю или день.

 

В российской практике период, на который устанавливаются процентные платежи, определяют на стандартной основе. Год принимается равным 360 дней,  квартал – 90, а месяц – в 30 дней. В зарубежной практике продолжительность процентного периода принимается в расчет по числу полных календарных дней в данном периоде. Например, финансовый  год признается равным 365 или 366 дней, в зависимости от его календарной продолжительности. Месяц – 28,29, 30 или 31 день.

 

Приведём примеры начислений процентов, которые должны быть отражены в финансовой отчётности.   

 

 

ПРИМЕР 27-4

Пример начисления процентов

 
 

12 апреля организация получила ссуду в банке сроком на один месяц в размере 100 млн. руб., с нормой процента 25% годовых. Проценты выплачиваются в конце срока, вместе с возвратом суммы долга. В балансовом отчете за период, заканчивающийся 30 апреля, следует начислить и признать в качестве расхода в сентябре сумму процентов за период от 13 по 30 апреля (18 дней). День получения ссуды (12 апреля) в расчёт не входит:

                           (25х18х100)/(360х100)=1,25 млн. руб.

 

Как и в предыдущем примере, сумма процентов в 1,25 млн. руб. признаётся расходом в конце периода, т.е. 30 апреля. Обязательства перед кредитором на эту дату составят:

  • 100 млн. руб. основного долга  и
  • 1,25 млн. руб. долга в виде процентов по кредиту.

 

Согласно МСФО, начисление задолженности по процентам производится независимо от того, были или не были оплачены эти проценты компанией.