Навигация по сайту

Новости

Отчет о движении денежных средств

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

ЦЕЛИ ЗАНЯТИЯ

«Отчет о движении денежных средств».

Цель получения информации о движении денежных средств, и сфера ее применения.
Понятия денежных средств; денежных эквивалентов; движения денежных средств; операционной деятельности; инвестиционной деятельности; финансовой деятельности.
Отчетность о движении денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
Отражение движения денежных средств на нетто-основе.
Представление движения денежных средств в иностранной валюте.
Раскрытие движения денежных средств от полученных и выплаченных процентов и дивидендов.
Движение денежных средств, произошедшее в результате уплаты налогов.
Отчет о движении денежных средств при учете инвестиций по методу долевого участия.
Отдельное представление результатов движения денежных средств от покупок и продаж дочерних компаний и других хозяйствующих субъектов.
Исключение операций, не требующих использования денежных средств или их эквивалентов.

Раскрытие дополнительной информации, связанной с движением денежных средств.

Дать определение денежным средствам
Научится разделять хозяйственные операции предприятия на операционные, инвестиционные и финансовые
Научится строить отчет о движении денежных средств прямым способом
Научится строить отчет о движении денежных средств косвенным способом

В последнее время в прессе часто упоминаются обанкротившиеся предприятия. При этом эти предприятия работали, производили и отгружали продукцию, и даже получали прибыль, но когда приходило время расплачиваться с кредиторами, у них не оказывалось денег. К сожалению, сегодня таких предприятий стало очень много. В чем же проблема? Очевидно, что проблема заключается в недостатке живых настоящих денег, которыми можно расплатится с поставщиками, рабочими, банками.

Оказывается, что для понимания проблем ликвидности предприятия, наличия одного отчета о прибылях и убытках недостаточно, так как вполне возможна ситуация, когда предприятие имеет прибыль, но при этом не в состоянии расплатиться со своими кредиторами. Специально для того, чтобы выявить такие проблемы на ранних этапах, проследить тенденции в движении денежных средств и был создан отчет о движении денежных средств.

сновные финансовые отчеты для предприятия включают в себя баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях в капитале и отчет о движении денежных средств. Баланс показывает финансовое состояние компании на отчетную дату. Отчет о прибылях и убытках вместе с отчетом об изменениях в капитале показывают результаты операционной деятельности предприятия и движение капитала, произошедшее за отчетный период. Отчет о движении денежных средств содержит информацию о поступлении и использовании денежных средств и их эквивалентов за отчетный период.

В 1961 года AICPA в своем документе ARS No.2 рекомендовал включать в состав основной отчетности отчет об изменении финансового состояния или отчет о фондах. Этот отчет включал в себя информацию об изменениях в оборотном капитале компании. В 1987 году FASB выпустило новый стандарт SFAS-95, в котором этот отчет был заменен на отчет о движении денежных средств, в котором производился анализ движения не всего оборотного капитала, а только денежных средств.

Старая редакция от 1997 года международного стандарта МСФО 7 также рассматривала отчет об изменении финансового положения. Вслед за США, в 1992 году этот стандарт был выпущен в новой редакции, в которой рассматривался уже отчет о движении денежных средств. Стандарт МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» устанавливает правила и требования к тому, как предприятие должно составлять отчет о движении денежных средств и какие сведения нужно раскрывать в этом отчете. В нем указывается, что предприятие должно включать отчет о движении денежных средств в состав финансовой отчетности за каждый период, за который составляется финансовая отчетность.

В России простая форма отчета о движении денежных средств была введена в 1995 году как часть отчета о финансовых результатах. В первом квартале 1996 года форма отчета о движении денежных средств была значительно изменена в целях большего сближения с международными стандартами.