november2004
В журнале «Консультант», №17, 2004 опубликована статья Игоря Аверчева, старшего менеджера компании МАГ КОНСАЛТИНГ, «Курс на МСФО».
В современных условиях ведения бизнеса ни люди, ни организации не могут замыкаться в своих национальных рамках. Рано или поздно они выходят на международную арену. Для того чтобы пользователи финансовой отчетности из разных стран «говорили на одном языке», был разработан язык МСФО, вобравший в себя лучшую мировую практику учета и отчетности. Уже который год идут разговоры о том, что составлять отчетность российским бухгалтерам придется в соответствии с международными стандартами. Приживутся ли в России МСФО?..
Проекции ССП для девелопмента недвижимости: от стратегии к показателям
В журнале «Экономические стратегии» №7, 2004 опубликована статья Аркадия Пасербы, руководителя направления Строительство и недвижимость компании МАГ КОНСАЛТИНГ, и Валерия Солодова, старшего консультанта МАГ КОНСАЛТИНГ, «Проекции ССП для девелопмента недвижимости: от стратегии к показателям».
В предыдущей статье («Balanced Scorecard для девелопмента недвижимости») мы осветили наиболее общие «входные» условия и особенности предварительного проектирования сбалансированной системы показателей (ССП) для компании, работающей на рынке девелопмента недвижимости. В этом материале читатель познакомится с прикладными проблемами, возникающими при анализе четырех классических проекций ССП, и набором показателей, соответствующих каждой проекции…
27 – 29 сентября в Санкт-Петербурге состоялась 2-я ежегодная конференция «Коммерческая недвижимость России: управление, инвестиции, развитие», организованная Гильдией управляющих и девелоперов и Российской гильдией риэлторов.
В рамках мероприятия участники получили возможность обменяться опытом развития и управления объектами, рассказать потенциальным инвесторам и представителям региональных и федеральных властей о своей деятельности, обсудить проблемы, существующие в отрасли.
На конференции выступил Андрей Гершун, управляющий партнер компании МАГ КОНСАЛТИНГ. Докладчик рассмотрел основные тенденции рынка недвижимости и их влияние на структуру управления группой компаний, отметил, что из-за специфических особенностей данного бизнеса – региональная распределенность, большое количество неоднородных направлений, проектный характер деятельности – только четко выстроенная пирамида управления позволит компании занять лидирующие позиции на рынке.
В подтверждение своих слов Андрей Гершун проанализировал два легендарных строительных проекта – возведение Вавилонской башни и пирамиды Хеопса. В первом случае все хотели построить башню, но понимали стратегию ее строительства по-разному. Во втором существовала структурированная технология управления – миссия, видение, четкие бизнес-процессы, – которая позволила создать одно из семи чудес света.
Одним из наиболее эффективных инструментов для структуризации системы управления является сбалансированная система показателей (ССП). На примере проекта, реализованного МАГ КОНСАЛТИНГ, Андрей Гершун рассмотрел основные этапы внедрения ССП в многопрофильном холдинге.
Пути развития пивной отрасли в России и США
20 сентября состоялась конференция «Vinex 2004. Развитие конкуренции в отрасли алкогольных напитков России». В рамках конференции обсуждались вопросы стратегического развития отрасли, ключевые особенности продвижения алкогольной продукции на российском рынке, состояние конкурентной среды, ее динамика и тенденции изменений.
Павел Иванов, руководитель направления Дистрибуция и оптовая торговля компании МАГ КОНСАЛТИНГ, выступил на мероприятии с докладом «Развитие дистрибуции пива в США и России. Сравнительный анализ». Докладчик обратил внимание слушателей на сходство и различия в развитии пивной отрасли в США и России, проследил динамику производства и продажи пива в России. Проанализировав опыт американской компании-дистрибьютора Павел Иванов показал, как позиционирование с учетом этнической дифференциации влияет на объем продаж продукта.
В конце выступления докладчик представил возможный сценарий развития российской пивной индустрии: фракционализация отрасли, консолидация дистрибутивного сектора, усиление роли дистрибьюторских компаний.
Статья опубликована в журнале "Экономические стратегии" №5-6, 2004
Введение
Сбалансированная система показателей (Balanced Scorecard, ССП), изначально определенная авторами – Робертом Капланом и Дейвидом Нортоном – как система стратегического управления, ориентированного на долгосрочные результаты, вызвала заслуженный интерес у российских топ-менеджеров.
Любая новомодная идея, не реализованная на практике, недолговечна. В отсутствие даже у крупнейших российских компаний бюджетов на такие НИОКР, единственным способом апробации и совершенствования новых методов управления организациями и в то же время развития компетенции внедряющих их специалистов является выполнение заказных консалтинговых проектов. Заказчиками сегодня, как правило, выступают представители отраслей экономики, в которых большинство активных предприятий, с одной стороны, еще имеют преимущества по накопленным и контролируемым ресурсам, а с другой – вынуждены искать эффективные способы дальнейшего поддержания и наращивания деловой активности в традиционной сфере и одновременно экспансии в новые, более перспективные сегменты рынка.
Наши первые опыты реализации концепции ССП на предприятиях строительного комплекса выявили ряд интересных особенностей и методологических проблем. В предлагаемом читателю материале мы, не претендуя на научную полноту и строгость изложения выводов, хотим поделиться ими, дабы облегчить последующие попытки построения систем стратегического управления в российских компаниях вообще и на предприятиях строительного комплекса в частности.
Строительство и девелопмент. Отраслевые особенности и организационные формы
Девелопмент недвижимости – это бизнес, где требуются сравнительно крупные инвестиции с длительным циклом и где произведенный продукт в течение длительного времени может создавать регулярный доход.
Примерно с 1990-1992 года в России обозначились типичные формы деятельности экономических субъектов в данной сфере:
- инвестирование;
- строительство;
- реконструкция и ремонт;
- сдача в аренду и продажа;
- эксплуатация;
- специализированный консалтинг.
Наибольшее развитие получили первый, четвертый и пятый виды деятельности компаний-девелоперов (само строительство все чаще отдается на подряд специализированным строительным организациям, имеющим соответствующие лицензии и необходимые основные средства).
Хотя цепочка полного цикла строительного производства реализована меньшинством ведущих игроков рынка, девелоперский бизнес в основном представлен многопрофильными промышленно-строительными холдингами или корпорациями.
Экономика и финансы
На входе в российскую строительную отрасль, которая остается одной из наиболее закрытых для реальных инвестиций, существуют серьезные барьеры. Рынок первичного жилья в Москве, по данным КАСРР Москвы, поделен между несколькими (20-30) крупными организациями, причем важным условием здесь являются связи с властными и надзорными органами.
Финансовое управление бизнесом такого рода существенно отличается от управления в традиционном производстве, торговле, сфере услуг и т. д. Здесь важен временной фактор, то есть разнесение во времени отрицательных (инвестиции) и положительных (возмещения, доход, прибыль) денежных потоков. Это влечет за собой сдвиг в учете финансово-хозяйственной деятельности, а также в оценке предполагаемых проектов в сторону таких инвестиционных методов и инструментов, как оценка эффективности инвестиций, инвестиционный учет и инвестиционная история, оценка произведенных инвестиций постфактум.
Взгляд на финансы корпораций в сфере недвижимости требует надсистемного видения: нередко финансы отдельных компаний подобной бизнес-структуры играют обслуживающую роль и призваны выполнять частные задачи в рамках распределения обязанностей в корпорации-девелопере. Методологическое решение подобных проблем, базирующееся на концепции DCF (discounted cash flow), в данном случае сильно отстает от «спроса» (потребностей менеджеров отрасли). Тем не менее, в данном случае лучше производить расчеты, чем не делать под предлогом недостаточной обоснованности оценок.
Управление
Если рассматривать девелопмент и строительство как отрасль бизнеса, то это практически на 100% набор проектов, с инвестициями, их окупаемостью и присущими им рисками. Менеджмент в таком бизнесе представляет собой глобальное руководство всем циклом работ, управление проектами.
Компании, работающие в строительной отрасли, нуждаются в новой концептуальной основе управления, соответствующей их отраслевой специфике. Ни функциональный, ни процессный подходы к построению управления бизнесом полностью не удовлетворяют нужды отрасли. Функциональный подход применим лишь к отраслям с устоявшимися, стационарными условиями и более или менее непрерывным потоком ресурсов в каждом периоде. Процессная организация управления предполагает возможность объединить несколько последовательных операций одного рабочего процесса в единую цепочку с единым хозяином процесса; большую самостоятельность участников процесса; ответственность за общий результат. Поэтому на практике в строительной отрасли применяют оба эти подхода, но дополняют их проектным управлением.
В управлении строительным бизнесом есть один фактор, объясняющий, почему организационные структуры в девелопменте приняли наблюдаемые нами формы и какие инструменты управления позволили бы наиболее эффективно решить задачу управляемости. Этот фактор – достаточно продолжительный временной период между принятием стратегического решения и получением результата. Все главные управленческие решения принимаются на этапе согласования проекта, а последствия можно оценить только после окончания строительства и сдачи объекта.
Известно, что после согласования проекта изменить его уже нельзя. Поэтому управление таким бизнесом носит «разовый» характер: воздействие на факторы, доступные нашему влиянию и наблюдению, производятся до выполнения всего комплекса мероприятий, направленных на реализацию принятой стратегии. Результаты же сказываются через определенный временной период. При этом скорректировать выбранную стратегию уже нельзя. В этой связи к бизнес-проектированию, прогнозированию, оценке инвестиционных проектов и маркетинговым исследованиям предъявляются чрезвычайно высокие требования. А риски такой деятельности могут быть снижены лишь при значительном ее масштабе путем диверсификации объектов по классам и типам или даже направлениям деятельности.
Бюджетирование как управленческая концепция нуждается в адаптации к нуждам строительного бизнеса. Реализация ключевого для бюджетирования принципа обратной связи в строительной отрасли сильно затруднена из-за российской системы финансовой отчетности, которая не позволяет адекватно и регулярно оценивать произведенные затраты в ходе строительства, а также по причине уже упомянутой невозможности значительно повлиять на ход выполнения проекта.
Применение сбалансированной системы показателей
В значительной степени облегчить решение проблемы может такой инструмент управления бизнесом, как сбалансированная система показателей (Balanced Scorecard), или ССП. Управленческие концепции, реализующие процесс управления не только по финансовым, но и по специальным показателям, известны несколько десятилетий. Прежде всего, это концепция контроллинга. Она предполагает целостное, объединенное и взаимосвязанное на всех уровнях («тотальное») управление предприятием на основе специально разработанной системы показателей. Можно сказать, что по сравнению с бюджетированием контроллинг уделяет значительно больше внимания:
- нефинансовым (специфичным для данной компании или отрасли) показателям;
- стратегической составляющей бизнеса;
- подготовке процесса принятия решений (decision making) в рамках стратегического учета и управления.
В этом отношении ССП может служить одним из примеров реализации контроллинга. Единственным серьезным отличием является детальная формализация всех процедур и регламентов в контроллинговых системах. Сбалансированная система показателей уделяет им меньше внимания и концентрируется на определении адекватных показателей и их декомпозиций по элементам структуры. Примеров внедрения как ССП, так и контроллинга, в России довольно мало, и references консалтинговых компаний пока исчисляются единицами. Тем более интересным представляется сравнительный анализ концепций. В таблице 1 приведены характеристики сразу трех концепций управления.
Таблица 1
Показатели хода выполнения строительного проекта имеют мало отношения к финансовой сфере. Обычно ход строительства контролируется по специфическим показателям, как то:
- процент (объем) освоенных средств по проекту (в % или стоимостном выражении)
- процент (объем) выполнения работ (в % или натуральном выражении)
- временные отклонения от графиков строительства (по диаграммам Ганта)
- отклонение (в %) в соотношении фактически потраченных средств и процента выполненных работ и др.
Именно в строительстве «сошлись» такие требования к системе управления бизнесом, которым в значительной степени удовлетворяют две последние из упомянутых нами концепций управления (ССП и контроллинг):
- проработанность наиболее уместных показателей оценки результатов деятельности, присущая ССП
- регламентация процессов принятия решений, всеохватность менеджмента и контроль, присущие контроллингу
Контроллинг может быть применен только в масштабах всей структуры экономического агента, сверху донизу. Сбалансированная система показателей позволяет наладить разработку стратегии и управление ее реализацией для отдельной компании холдинга, но в то же время пригодна и для всей структуры.
Аркадий Пасерба, Валерий Солодов
7 октября, идя навстречу многочисленным просьбам, компания МАГ КОНСАЛТИНГ, совместно с Microsoft Business Solutions и Поликом Про, повторно провела информационный день «Обзор возможностей существующих автоматизированных решений для учета и управления в строительстве и недвижимости». Мероприятие посетили финансовые и ИТ-директора, руководители проектов организационного развития и реинжиниринга в строительстве и недвижимости.
Инфодень открылся выступлением Дины Салимзяновой, специалиста по технологиям компании Microsoft Russia. Слушатели познакомились с ключевыми направлениями деятельности Microsoft Business Solutions в России, получили полное представление о компонентах и функциональных возможностях системы Microsoft Business Solutions–Axapta.
Доклад Аркадия Пасербы, руководителя направления Строительство и недвижимость компании МАГ КОНСАЛТИНГ, был посвящен вопросам автоматизации компаний, работающих в сфере строительства и недвижимости. В рамках инфодня состоялась презентация отраслевых решений МАГ-Строитель и МАГ-Риэлтор, разработанных специалистами МАГ КОНСАЛТИНГ на базе Microsoft Axapta.
Во второй части мероприятия Наталья Романова, консультант отдела систем управления проектами компании Поликом Про, продемонстрировала процесс интеграции Microsoft Project с Microsoft Axapta. В завершение инфодня слушатели познакомились с особенностями и основными трудностями внедрения управленческого учета в строительной организации.
Консультационный и учебно-методический центр Аудиторской палаты России и Современная гуманитарная академия выпустили видеокурс, посвященный Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). Курс подготовлен в рамках программы по сертификации аудиторов и включает в себя 40 лекционных часов, записанных на CD.
В качестве лекторов выступили Игорь Аверчев, старший менеджер МАГ КОНСАЛТИНГ, член Совета по финансовой отчетности, и Алекс Богопольский, руководитель программы международной сертификации бухгалтеров CIPA в России, директор проекта «Реформы бухгалтерского учета и аудита в Украине».
Запись программы проходила в студии Современной гуманитарной академии – негосударственного некоммерческого учебного заведения, которое использует в процессе обучения собственное спутниковое телевидение (СГУ ТВ). Телелекции станут частью учебных программ и будут транслироваться по каналам СГУ ТВ.
Программа видеокурсов позволяет получить исчерпывающую информацию о роли и назначении МСФО, познакомиться с основными принципами использования МСФО в российской практике.
В программе курса:
- Роль и назначение МСФО. Концепция подготовки и предоставления финансовой отчетности
- Состав и порядок представления финансовой отчетности, взаимосвязь показателей
- Финансовая отчетность в период гиперинфляции
- Отчет о движении денежных средств
- Запасы, основные средства, договоры подряда, нематериальные активы, инвестиционная собственность и т.д.
- Консолидированная, промежуточная и сегментная финансовая отчетность
- Учет правительственных субсидий и раскрытие информации правительственной помощи и др.
Отраслевые решения. От регистрации к внедрению
Отраслевые решения МАГ-Строитель и МАГ-Риэлтор, разработанные специалистами компании МАГ КОНСАЛТИНГ на базе Microsoft Business Solutions–Axapta, успешно прошли регистрацию в компании Microsoft Business Solutions. В настоящий момент ведется проект по внедрению систем в многопрофильном строительном холдинге.
Новые программные продукты предназначены для автоматизации основных процессов в сфере строительства и недвижимости. Решения учитывают специфику бизнес-процессов, связанных со строительством и продажей объектов недвижимости, и дают возможность в полном объеме использовать функциональные преимущества Microsoft Axapta.
Внедрение данных модулей позволит компании получать детальную информацию о финансовых результатах своей деятельности, контролировать денежные потоки, производить анализ расходов на строительство по объектам недвижимости в модуле МАГ-Строитель и анализ доходов от реализации объектов недвижимости и квартир в модуле МАГ-Риэлтор.
В ближайшее время, в рамках курса «Обучение управлению строительными проектами на базе Microsoft Business Solutions–Axapta», Учебный центр МАГ КОНСАЛТИНГ проведет семинар, посвященный модулю МАГ-Строитель. Слушатели курса познакомятся с функциональными возможностями решения, приобретут практические навыки ведения строительных проектов в новой системе.
В ноябре компания принимает участие в следующих мероприятиях:
24 ноября
Конференция «Международные стандарты финансовой отчетности – Переход на МСФО в России». Андрей Гершун, Управляющий партнер компании МАГ КОНСАЛТИНГ, выступит на мероприятии с докладом «Первое применение МСФО и проблемы применения МСФО в учетной политике российских компаний».
24 ноября
3-я международная конференция «ProManagement – Управление стратегическими изменениями».
Конференция призвана рассмотреть процессы организационных изменений в ходе построения и управления холдинговыми структурами, ключевые проблемы, возникающие в ходе реорганизации. Мероприятие поможет установить конструктивный диалог между владельцами/акционерами, представителями руководства компании, инвесторами и консультантами.
Докладчик – Андрей Гершун, «Опыт применения сбалансированной системы показателей для проведения стратегических изменений»
25 ноября
Информационный день «Бюджетное управление для Издательских домов. ФИНПЛАН-2005». Организаторы: компания МАГ КОНСАЛТИНГ и Гильдия издателей периодической печати. В мероприятии примет участие Андрей Мицкевич, руководитель консультационного бюро Института экономических стратегий, доцент ГУ «Высшая школа экономики».
В рамках инфодня будут рассмотрены вопросы, связанные с бюджетированием и финансовой отчетностью компаний, работающих в издательском бизнесе.
Получить дополнительную информацию и зарегистрироваться можно по тел.: (095) 232 3624 (Малика Шаматова), а также на сайте:
На семинаре рассматриваются методы выделения, описания, анализа и оптимизации бизнес-процессов. Дается обзор современных методологий моделирования бизнес-процессов, раскрываются их преимущества и недостатки. В рамках семинара проводятся практические занятия по выделению и описанию бизнес-процессов компании, их дальнейшему анализу с использованием современных технологий. Курс рассчитан на менеджеров высшего и среднего звена, специалистов по процессному управлению и организационному развитию
Модули программы:
- Бизнес-моделирование, его цели. Постановка задач, которые необходимо решать для успешного развития бизнеса в рамках избранной стратегии развития.
- Понятие бизнес-процесса. Классификация бизнес-процессов. Выделение бизнес-процессов для совершенствования. Технология описания бизнес-процессов. Модели потоков данных и потоков работ. Построение потоков, проверка потоков данных на полноту и непротиворечивость.
- Роль причинно-следственных связей между процессами различного уровня (центральный процесс, подпроцессы и др.) и поставленными целями. Международные стандарты описания бизнес-процессов. Преимущества комплексного подхода к описанию бизнес-процессов. Оценка возможности реинжиниринга. Определение границ системы, построение сценариев использования по целям пользователя, по целям организации.
- Выделение, описание и анализ основных бизнес-процессов предприятия как необходимый этап подготовки к внедрению стратегических инициатив (тотальное управление качеством, внедрение ERP-системы, управленческого учета, системы сбалансированных показателей и др.)
- Программные средства описания и анализа бизнес-процессов.
- Практические занятия: анализ типовых бизнес-процессов.
30 сентября – 2 октября в Санкт-Петербурге состоялся Европейский конгресс Международной федерации недвижимости (FIABCI) «Новые возможности и перспективы развития рынков недвижимости стран Центральной и Восточной Европы на пути к международным стандартам». В работе конгресса приняли участие более 200 руководителей и ведущих специалистов девелоперских компаний России, Европы, Азии и Северной Америки.
На торжественной церемонии открытия выступили Валентина Матвиенко, губернатор Санкт-Петербурга, Валерий Назаров, руководитель Федерального агентства по управлению федеральным имуществом, Джон Грейг, президент FIABCI (Австралия). В рамках мероприятия участники смогли обсудить актуальные аспекты управления рисками инвестиций, инвестиционный климат отрасли в России и Европе, проблемы финансирования развития проектов в сфере строительства и недвижимости.
Аркадий Пасерба, руководитель направления Строительство и недвижимость компании МАГ КОНСАЛТИНГ, выступил на Конгрессе с докладом «Управление группой вертикально-интегрированных компаний в девелопменте недвижимости». Свое выступление он начал с известного выражения Генри Форда: «Я видел, как целые империи рушились и падали, становясь тенью своего имени только потому, что кто-то считал, будто они и дальше могут управляться так, как управлялись до сих пор». Эти слова являются особенно актуальными для девелоперского бизнеса, который мгновенно реагирует на изменения в технологиях, экономике, социальной сфере.
В ходе доклада Аркадий Пасерба обозначил основные проблемы управления многопрофильным строительным холдингом; познакомил слушателей с уникальной методологией построения системы учета и управления, разработанной МАГ КОНСАЛТИНГ. Докладчик представил «пятиэтажное здание» менеджмента строительной компании, в основе которого – стратегическое управление и сбалансированная система показателей; рассмотрел примеры описания бизнес-процессов, построения системы документооборота и системы контроллинга.
27 октября 2004 года в программе Московского государственного строительного университета (МГСУ) появился новый учебный курс, предназначенный для студентов и аспирантов инженерно-строительных и финансово-экономических специальностей. Курс посвящен основам стратегического, оперативного и финансового управления компаниями, работающими на рынке строительства и недвижимости. Учебная программа разработана экспертами МАГ КОНСАЛТИНГ.
Цикл занятий открылся семинаром «Переход предприятий строительного сектора на Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)». Игорь Аверчев, старший менеджер компании МАГ КОНСАЛТИНГ, член Совета по финансовой отчетности, авторитетный эксперт в области МСФО, рассказал студентам о различиях между российской и западной практиками учета, рассмотрел принципы подготовки отчетности в соответствии с требованиями Совета по международным стандартам финансовой отчетности.
Серия специальных курсов посвящена сбалансированной системе показателей (ССП) и особенностям ее использования в компаниях, работающих в сфере девелопмента недвижимости. При подготовке программы использовался опыт реальных проектов по повышению эффективности управления, проведенных специалистами МАГ КОНСАЛТИНГ. Преподаватели проанализируют основные проблемы, возникающие при внедрении сбалансированной системы показателей, рассмотрят варианты решения этих проблем.
В рамках семинара, посвященного бюджетированию, студенты МГСУ получат представление о принципах разработки основного бюджета и бюджетов подразделений компании, рассмотрят взаимосвязь стратегических и текущих целей компании с системой бюджетирования.
В качестве преподавателей курсов выступают ведущие специалисты МАГ КОНСАЛТИНГ, имеющие многолетний опыт внедрения ССП и постановки систем бюджетирования в компаниях строительной отрасли.
