Навигация по сайту

Резервы

РЕЗЕРВЫ



ЦЕЛЬ 4

Определять резервы

 

 

 

 

МСФО 37(10) 

 

Что же представляет собой резерв, созданный для обеспечения условных обязательств?

Резерв – это обязательство с неопределённым временем и суммой.

Резервы можно отличить от других обязательств, таких как кредиторские задолженности и начисления по торговым операциям, из-за неясности в отношении сроков и суммы будущих затрат, необходимых для их погашения.

В принципе, все резервы являются условными, так как они содержат в себе неясность в отношении сроков и суммы. Однако от условных обязательств резерв отличает тот факт, что условные обязательства зависят от наступления (или ненаступления) неопределённых событий в будущем, а резерв, его сумма и начисление от этих неопределённостей не зависят.

Резервы следует признавать только в том случае, если:

  • у предприятия есть текущее обязательство (юридическое или традиционное), образовавшееся в результате прошлого события (обязывающего события),
  • вероятно, что для погашения обязательства потребуется отток ресурсов, заключающих экономические выгоды, и
  • можно надежно оценить сумму обязательства.

Резерв по сомнительным долгам

Примером расчёта и начисления резервов является резерв по сомнительной долгам.

 



ПРИМЕР 29-8 

Расчет резерва по сомнительным долгам

 
 

Компания «Такт» имеет просроченную дебиторскую задолженность в размере 34,543 руб. по компании «АТК». Срок просрочки платежа 12 месяцев. Перспективы возврата расцениваются как маловероятные. Компания «Фаст» имеет просроченную шестимесячную задолженность в 12,986 руб. Перспективы возврата оцениваются как вероятные. Наконец, фирма «Макрос» имеет задолженность в размере 54,871 руб., срок платежа по которой ещё не настал. Для расчёта резерва по сомнительной дебиторской задолженности строится следующая таблица, которая на основании вероятности возврата долга рассчитывает его величину:

 

Дебиторы

Задолженность

Вероятность возврата 100%

Вероятность возврата 50%

Вероятность возврата 0%

 

 

Оценка резерва -0%

Оценка резерва – 50%

Оценка резерва – 100%

АТК

34,543

 

 

34,543*100%=34,543

Фаст

12,986

 

12,986*50%=6,493

 

Макрос

54,871

54,871*0%=0

 

 

ИТОГО:

102,400

0

6,493

34,543

 

 

Сумма резерва по сомнительной дебиторской задолженности составляет: 6,493 + 34,543 = 41,036 руб. Начисление резерва отражается проводкой:

 

Резерв по сомнительным долгам.

Дт «Расходы по сомнительным долгам»                                                41,036 руб.

   Кт «Резерв по сомнительным долгам»                                                 41,036 руб.

 

Резерв под обесценение запасов

Другим примером резервов является создание резерва под обесценение запасов.

 



ПРИМЕР 29-9 

Формирование резерва под обесценение запасов

 
 

Фармацевтическая компания «Фарко» имеет на складе:

  • Препарат «Баниол» с истекающим сроком годности на сумму 24,832 руб. Вероятность реализации до истечения срока годности оценивается как очень высокая.
  • Препарат «Корамин» на сумму 43,766 руб. до истечения сроков годности, возможно, будет реализован.
  • Препарат «Термокан» не пользуется спросом, его запасы на складе оцениваются в 42,998 руб., вероятность реализации которого очень низкая.

 

На основании этих данных сроится расчётная таблица резерва:  

 

 

Препарат

Оценка складских запасов

Вероятность реализации 100%

Вероятность реализации 50%

Вероятность реализации 0%

 

 

Оценка резерва -0%

Оценка резерва – 50%

Оценка резерва – 100%

Термокан

42,998

 

 

42,998*100%=42,998

Корамин

43,766

 

43,766*50%=21,883

 

Баниол

24,832

24,832*0%=0

 

 

ИТОГО:

111,596

0

21,883

42,998

 

Сумма резерва под обесценение запасов составляет: 21,883 + 42,998= 64,881 руб. Начисление резерва отражается проводкой:

 

Резерв под обесценение запасов.

Дт «Расходы по формированию резерва под обесценение запасов» 64,881 руб.

   Кт  «Резерв под обесценение запасов»                                                      64,881 руб.

 

Формирование резерва предстоящих расходов и платежей было показано выше, на примере компании «Лучший корм», ожидающей штрафных санкций со стороны местных властей за некачественное выполнение обязательств по договору.

 

ЗАДАЧА

 

 

ЗАО «Электросвет-16» осуществляет электрификацию улиц города. Стоимость контракта с муниципалитетом 456,876 руб. По оценке специалистов, работы не будут завершены в оговорённые сроки,  и компанию ждёт штраф в размере 25% от суммы контракта.

 

Определите величину резерва под штрафные санкции и напишите корреспонденцию счетов по формированию резерва.