Навигация по сайту

Новости

Перевод ценных бумаг из одной категории в другую

ПЕРЕВОД ЦЕННЫХ БУМАГ ИЗ ОДНОЙ КАТЕГОРИИ В ДРУГУЮ

Основными причинами для осуществления переводов ФВ из одного класса в другой являются:

изменение рыночных условий в отношении данных вложений
изменение намерений организации в отношении данных вложений.

При осуществлении перевода следует обратить особое внимание на следующие факторы:

стоимость, по которой учитываются финансовые вложения – по себестоимости, амортизированной себестоимости или справедливой стоимости;
стоимость, по которой финансовые вложения будут учитываться после перевода;
счета, на которых отражаются разницы, возникающие в связи с переоценкой по справедливой стоимости, если таковая имела место;
счета, на которых эти разницы будут отражаться после перевода в другую категорию.

Сводная информация по переводам ФВ из одного класса в другой представлена в таблице:

	Из торговых ФВ – в ФВ в наличии для продажи	Из ФВ в наличии для продажи – в торговые ФВ	Из ФВ, удерживаемых до погашения, в торговые ФВ
1. Учет до перевода	По справедливой стоимости	По справедливой стоимости	По амортизированной себестоимости
2. Учет после перевода	По справедливой стоимости	По справедливой стоимости	По справедливой стоимости
3. Разницы от переоценки до перевода	Отражались на счете прибылей и убытков	Могли отражаться как на счете прибылей и убытков, так и на добавочном капитале (нераспределенной прибыли)	Не возникали
4. Разницы в результате перевода	Не возникают	В случае если до перевода разницы от переоценки отражались на добавочном капитале (нераспределенной прибыли), при переводе эти разницы списываются на счет прибылей и убытков	При переводе производится оценка ФВ по справедливой стоимости с отражением разницы на счете прибылей и убытков

Если организация осуществляет продажу какой-либо ценной бумаги, отнесенной к финансовым вложениям, удерживаемых до погашения, то все ценные бумаги данного вида переводятся из данной категории финансовых вложений в другие.

ЗАДАЧА

Отразить в бухгалтерской отчетности (бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках, отчете о движении денежных средств и отчете об изменениях в капитале) результаты операций с финансовыми вложениями, используя условия предыдущей задачи и следующую дополнительную информацию:

1.1 декабря 1999 года предприятие заключило договор на продажу 50000 акций по цене 7,5 руб. за акцию.

2.Деньги в оплату акций на счет предприятия были получены 3 декабря 1999 года.

3. Поставка акций (поручение на перевод акций со счета депо предприятия на счет депо покупателя в депозитарии) осуществлена 2 декабря 1999 года.

4. Затраты по сделке составили: комиссионные брокеру, включая оплату услуг депозитария и организатора торговли, - 2 процента от суммы сделки.