Навигация по сайту

Различие исчисления прибыли для целей финансового и налогового учета

 

РАЗЛИЧИЕ ИСЧИСЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ФИНАНСОВОГО И НАЛОГОВОГО УЧЁТА

ЦЕЛЬ 1

Работать с  постоянными и временными отклонениями отчётной прибыли от налогооблагаемой

 

 

Развитие бухгалтерского учёта, разработка финансовых и налоговых концепций привели к тому, что данные бухгалтерской прибыли, рассчитанные на основании данных бухгалтерского (финансового) учёта, не всегда совпадают с данными, принимаемыми для целей налогообложения.

 

Это может быть связано с тем, что финансовый и налоговый учёт регламентируются разными ведомствами – Министерством Финансов и Министерством по налогам и сборам. Разные инструкции требуют разных механизмов их исполнения. Например, для целей финансового учёта в расчёт прибыли включается амортизация деловой репутации, а для целей налогового учёта эти затраты в учёт не принимаются. Таким образом, финансовая прибыль компании в этом случае будет меньше, чем налоговая.

 

Для данного примера можно составить равенство:

(Финансовая прибыль) +  (Амортизация гудвилла) =  (Налоговая прибыль).

Это может быть связано с различными трактовками одних и тех же аспектов учёта. Например, для целей финансового учёта применяется норма амортизации 20%, а для целей налогового учёта – 15%.

 

ПРИМЕР 28-1 

Расходы по амортизации

 
 

Например, расходы по амортизации легкового автомобиля для целей финансового учёта составили 2,000 руб., а для целей налогового учёта составили 1,500 руб.

 

В этом случае разница между финансовой (учётной) и налогооблагаемой прибылью составляет 2,000 – 1,500 = 500 руб.

 

Можно привести пример льгот по капиталовложениям, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, но не изменяют финансовую прибыль.

В России для целей налогового учёта прибыль уменьшается на величину затрат по капитальным вложениям (расходам на приобретение основных средств производственного назначения). Для этого примера будет справедливо следующее равенство:

(Финансовая прибыль) – (Затраты на приобретение основных средств) = (Налоговая прибыль)

 

 

ПРИМЕР 28-2 

Налоговые последствия

 

 
 

Фирма «ЦентрИнвест» по результатам работы имеет бухгалтерскую прибыль в размере 50,000 руб. В отчётном периоде было приобретено оборудование стоимостью 30,000 руб. В соответствии  с правилами налогообложения, эти затраты снижают налогооблагаемую базу до 20,000 руб. 

 

Этот пример показывает, что различные аспекты деятельности компании могут приводить, а могут и не приводить к определённым налоговым последствиям. Например, фирма «ЦентрИнвест» могла бы приобрести ценные бумаги вместо оборудования – и его налогооблагаемая прибыль осталась бы равной 50,000 руб.

 

Это далеко не полный список причин возможных расхождений между учётной прибылью и прибылью для целей налогообложения. Для согласования показателей налоговой и финансовой прибыли проводятся соответствующие корректировки как в сторону увеличения налоговой базы, так и в сторону её уменьшения.