Навигация по сайту

Новости

Налоги

НАЛОГИ

ЦЕЛИ ЗАНЯТИЯ

Значение терминов «учетная прибыль», «налогооблагаемая база по налогу на прибыль»; «расходы по налогам»; , «отложенные налоговые обязательства»; «отложенные налоговые активы»; «временные и постоянные разницы между балансовой стоимостью активов и обязательств и их налоговой базой»; «налоговая база актива и обязательства».
Расчет налоговой базы актива и обязательства.
Расчет дебиторской и кредиторской задолженности по фактическому налогу на прибыль.
Расчет дебиторской и кредиторской задолженности по отложенному налогу на прибыль.
Особенности учета при консолидированной отчетности.
Особенности учета гудвила.
Расчет временных разниц, снижающих налогооблагаемую базу.
Неиспользованные убытки и переплата налогов.
Расчет отложенных налогов.
Отражение в учете фактических и отложенных налогов.

Раскрытие информации о налогах в финансовой отчетности.

Работать с постоянными и временными отклонениями отчётной прибыли от налогооблагаемой.
Обосновать необходимость раскрытия в отчётности используемого метода учёта налога на прибыль и понять сущность распределения налога на прибыль внутри отчётного периода.
Изучить основные требования МСФО по отражению в финансовой отчётности налога на прибыль.

За 1999 г. ЗАО «Воронежский сахар» показало в финансовой отчётности прибыль в размере 4,322 тыс. руб. Вместе с тем в налоговой декларации указывалась сумма прибыли лишь в 328 тыс. руб.

Причина противоречия этих цифр была проста. Для целей финансового учёта компания применяла учёт по методу начислений («по отгрузке»), а для налогового учёта – кассовый метод («по оплате»). Разные методы для разных отчётов и привели к различным оценкам полученной прибыли предприятия.

МСФО 12(Цели)

Главный вопрос, который ставят МСФО перед компаниями при исчислении прибыли и связанных с ней налогов - это учёт текущих и будущих налоговых последствий для предприятия, связанных с его деятельностью, с его активами и обязательствами. С точки зрения МСФО, уже само признание предприятием своих активов и обязательств, используемая компанией учётная политика и иные аспекты деятельности фирмы могут приводить (а могут и не приводить) к определённым налоговым последствиям. И в соответствии с одним из базовых принципов МСФО – принципом осмотрительности – компания должна, если это возможно, отразить все эти факты и события, которые могут привести, а могут и не привести к определённым финансовым последствиям. В частности, в финансовой отчётности должны быть предусмотрены возможные налоговые последствия для компании, связанные с её прибылью, её расчётом и факторами воздействия.