Новости

КЛАССИФИКАЦИЯ  ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

---

Движение денежных средств обобщается и анализируется по отношению к видам деятельности предприятия.

Вся хозяйственная деятельность предприятия может быть разделена на три группы:

• Операционная деятельность - это деятельность, для которой создано предприятие и которая, в большинстве случаев, приносит основной доход.
• Инвестиционная деятельность - это деятельность, связанная с приобретением и выбытием долгосрочных активов и других инвестиций.
• Финансовая деятельность - это деятельность, отражающаяся в изменении объема и состава собственного капитала и заемных средств предприятия

Операционная деятельность

Так как операционная деятельность является, обычно, главным направлением деятельности предприятия и основным источником дохода, то суммы денежных средств, которые получает и расходует предприятие в результате этой деятельности, являются важнейшим показателем финансового состояния предприятия.

Эти потоки денежных средств включают в себя:

• Денежные поступления от продажи товаров и оказания услуг
• Денежные поступления от предоставления прав пользования лицензиями, гонораров, комиссионных вознаграждений и иных доходов
• Денежные выплаты поставщикам товаров и услуг
• Денежные выплаты работникам

Инвестиционная деятельность

Движение денежных средств от инвестиционной деятельности важно, так как оно представляет собой расходы, произведенные в отношении ресурсов, предназначенных для получения будущих доходов и потоков денежных средств. Эти потоки включают:

• Денежные платежи, связанные с приобретением имущества, машин и оборудования, нематериальных и прочих внеоборотных активов. Они также включают платежи, связанные с капитализируемыми расходами на разработки и на собственное строительство
• Поступления денежных средств от продажи основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов
• Платежи и поступления денежных средств, относящиеся к акционерному капиталу и долговым инструментам, долям участия в совместных предприятиях
• Денежные ссуды, предоставленные другим предприятиям, и поступления денежных средств, связанные с погашением таких ссуд

Финансовая деятельность

Движение денежных средств от финансовой деятельности важно, так как оно помогает прогнозировать будущие денежные обязательства со стороны источников финансирования предприятия. Эти потоки денежных средств включают:

• Поступления денежных средств от выпуска акций или иных акционерных инструментов
• Поступления денежных средств от выпуска долговых обязательства, кредитов и других кратко- или долгосрочных заимствований
• Денежные платежи акционерам в связи с приобретением или выкупом акций предприятия
• Денежные платежи, связанные с возвратом заемных денежных средств
• Денежные платежи арендатора в счет уменьшения существующих финансовых обязательств, относящихся к финансовому лизингу

Проценты и дивиденды

Информация о выплаченных и полученных процентах и дивидендах должна раскрываться отдельными строками в отчете о движении денежных средств. При этом существует два способа классификации по видам деятельности.

Вариант 1:

Выплаченные и полученные проценты и дивиденды относятся к операционной деятельности компании.

Вариант 2:

Полученные проценты и дивиденды обычно связаны с возвратом денежных средств от произведенных инвестиций, например, проценты по депозитам и предоставленным займам или дивиденды, получаемые от дочерних предприятий. Поэтому они относятся к инвестиционной деятельности.

Выплата процентов обычно связана с полученным внешним финансированием, например, с полученными кредитами или выплаченными ценными бумагами. А выплата дивидендов связана с финансированием, полученным от акционеров в виде уставного капитала. Поэтому выплаченные проценты и дивиденды могут относиться к финансовой деятельности.

Стандарт МСФО 7 разрешает предприятиям при построении отчета о движении денежных средств выбрать один из этих двух вариантов.

Налог на прибыль

Считается, что выплаты, связанные с налогом на прибыль, относятся к операционной деятельности компании.