Новости

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

---

ЦЕЛЬ 1

Дать определение денежным средствам

В соответствии с МСФО 7, отчет о движении денежных средств содержит сведения о поступлениях и платежах денежных средств, а также средств, приравненных к денежным.

Денежные средства состоят из наличных средств в кассе, на счетах в банке и депозитах до востребования.

Средства, приравненные к денежным - это, обычно, финансовые вложения, которые должны быть:

• краткосрочными
• высоколиквидными, то есть, быстро конвертируемыми в определенные суммы денежных средств
• подверженными незначительному риску изменения в стоимости

Обычно под краткосрочными финансовыми вложениями понимают ценные бумаги со сроком погашения три месяца или менее. При этом сюда не включаются акции предприятий. Руководство компании должно самостоятельно установить, что включается в состав денежных средств и их эквивалентов, исходя из определения их краткосрочности, ликвидности и незначительному риску.

Для российских предприятий необходимо отметить, что в состав денежных средств в силу своей неликвидности не включаются:

• счета, арестованные налоговой инспекцией
• счета депозитов в счет обеспечения кредита

Английский термин "сash", который переводится на русский язык как "денежные средства" можно привести как пример некоторой терминологической путаницы. Обычно формальные определения денежных средств различаются в разных странах. Например, в США считается, что к денежным средствам можно отнести краткосрочные ценные бумаги со сроком погашения менее 3-х месяцев. В то же самое время, в Великобритании к денежным средствам относятся те активы, которые могут быть погашены в течение 24-х часов. Поэтому, в приложении к финансовой отчетности предприятие должно раскрыть информацию о составе денежных и приравненных к ним средств.

Кроме этого, компания должна обеспечить выверку сумм в отчете о движении денежных средств с соответствующими данными, содержащимися в балансе. Обычно это требование стандарта выполняется путем приведения в приложении таблицы с остатками на счетах денежных средств и эквивалентов.